Wie bucht man, wenn ein Zinsswap als Sicherungsinstrument qualifiziert wird?

Wenn ein Zinsswap als Sicherungsinstrument qualifiziert wird, erfolgt die Buchung gemäß den Vorschriften für Hedge Accounting nach IFRS (International Financial Reporting Standards) oder-GAAP (Generally Accepted Accounting Principles). Hier die grundlegenden Schritte:

1. **Identifikation der Sicherungsbeziehung**: Dokumentiere die Sicherungsbeziehung, einschließlich der Risikomanagementziele und der Strategie für die Sicherung.

2. **Bewertung der Effektivität**: Stelle sicher, dass der Zinsswap die Anforderungen an die Effektivität der Sicherung erfüllt. Dies bedeutet, dass die Änderungen des beizulegenden Zeitwerts oder der Cashflows des Sicherungsinstruments die Änderungen des abgesicherten Risikos in einem bestimmten Verhältnis ausgleichen.

3. **Erstbewertung**: Bei der erstmaligen Erfassung wird der Zinsswap zum beizulegenden Zeitwert bewertet.

4. **Folgebewertung**: Der Zinsswap wird in den nachfolgenden Perioden ebenfalls zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts werden je nach Art der Sicherungsbeziehung unterschiedlich erfasst:

- **Fair Value Hedge**: Änderungen des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps und des abgesicherten Postens werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.
- **Cash Flow Hedge**: Änderungen des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps werden im sonstigen Ergebnis (OCI - Other Comprehensive Income) erfasst und später in die Gewinn- und Verlustrechnung umgegliedert, wenn die abgesicherten Cashflows die Gewinn- und Verlustrechnung beeinflussen.

5. **Buchung der Sicherungsinstrumente**:
- **Fair Value Hedge**:
- Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps:
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Derivative Asset (Bilanz) an Gewinn und Verlust (GuV)
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- Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps:
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Gewinn und Verlust (GuV) an Derivative Liability (Bilanz)
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- **Cash Flow Hedge**:
- Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps:
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Derivative Asset (Bilanz) an OCI (Eigenkapital)
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- Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des Zinsswaps:
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OCI (Eigenkapital) an Derivative Liability (Bilanz)
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6. **Umgliederung bei Cash Flow Hedges**: Wenn die abgesicherten Cashflows die Gewinn- und Verlustrechnung beeinflussen, wird der entsprechende Betrag aus dem OCI in die Gewinn- und Verlustrechnung umgegliedert.

Diese Schritte stellen eine allgemeine Übersicht dar. Die genaue Buchung kann je nach spezifischen Umständen und den angewandten Rechnungslegungsstandards variieren. Es ist ratsam, die entsprechenden Standards (z.B. IFRS 9 oder ASC 815) und gegebenenfalls einen Fachberater zu konsultieren.