4 Fragen zu Bewirtungskosten

Die Aufteilung der Bewirtungskosten im Verhältnis 70/30 bezieht sich auf die steuerliche Abzugsfähigkeit von Bewirtungskosten in Deutschland. Hierbei werden 70 % der angemessenen und nachgewiesenen Bewirtungskosten als Betriebsausgaben anerkannt und sind somit steuerlich absetzbar, während die restlichen 30 % nicht abzugsfähig sind. Beispiel: - Gesamte Bewirtungskosten: 100 € - Abzugsfähiger Anteil (70 %): 70 € - Nicht abzugsfähiger Anteil (30 %): 30 € Diese Regelung gilt für Bewirtungskosten, die aus geschäftlichem Anlass entstehen, wie z.B. Geschäftsessen mit Kunden oder Geschäftspartnern. Wichtig ist, dass die Bewirtungskosten ordnungsgemäß dokumentiert werden, einschließlich des Anlasses der Bewirtung und der teilnehmenden Personen.

Um eine Eingangsrechnung für Bewirtungskosten zu buchen, wenn diese noch nicht bezahlt wurde, wird in der Regel ein Verbindlichkeitskonto verwendet. Hier ist ein Beispiel, wie dies in der Buchhaltung aussehen könnte: 1. **Eingangsrechnung erfassen:** - **Soll:** Bewirtungskosten (z.B. Konto 4650) - **Haben:** Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (z.B. Konto 4400) 2. **Beispielbuchung:** - Soll 4650 Bewirtungskosten 100 € - Haben 4400 Verbindlichkeiten 100 € Diese Buchung erfasst die Kosten der Bewirtung und die Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten. 3. **Vorsteuer berücksichtigen (falls zutreffend):** - **Soll:** Vorsteuer (z.B. Konto 1576) - **Soll:** Bewirtungskosten (z.B. Konto 4650) - **Haben:** Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (z.B. Konto 4400) 4. **Beispielbuchung mit Vorsteuer:** - Soll 1576 Vorsteuer 19 € - Soll 4650 Bewirtungskosten 81 € - Haben 4400 Verbindlichkeiten 100 € Diese Buchung berücksichtigt die Vorsteuer und teilt die Gesamtkosten entsprechend auf. Es ist wichtig, die spezifischen Kontenrahmen und Buchhaltungsrichtlinien des Unternehmens zu beachten.

Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten werden in der Buchhaltung gesondert erfasst, um den steuerlichen Anforderungen gerecht zu werden. Hier ist eine allgemeine Vorgehensweise: 1. **Erfassung der Gesamtkosten**: Die gesamten Bewirtungskosten werden zunächst auf einem allgemeinen Bewirtungskostenkonto erfasst. Beispielbuchung: ``` Soll: Bewirtungskosten (z.B. Konto 4650) Haben: Bank/Kasse (je nach Zahlungsart) ``` 2. **Aufteilung in abzugsfähige und nicht abzugsfähige Kosten**: In Deutschland sind 70% der Bewirtungskosten abzugsfähig, 30% sind nicht abzugsfähig. 3. **Buchung der nicht abzugsfähigen Kosten**: Die nicht abzugsfähigen Kosten werden auf ein separates Konto für nicht abzugsfähige Bewirtungskosten umgebucht. Beispielbuchung: ``` Soll: Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (z.B. Konto 4654) Haben: Bewirtungskosten (z.B. Konto 4650) ``` 4. **Erfassung der Vorsteuer**: Die Vorsteuer aus den Bewirtungskosten wird ebenfalls erfasst, sofern der Vorsteuerabzug zulässig ist. Beispielbuchung: ``` Soll: Vorsteuer (z.B. Konto 1576) Haben: Bewirtungskosten (z.B. Konto 4650) ``` Diese Buchungen können je nach Kontenrahmen und spezifischen Anforderungen des Unternehmens variieren. Es ist ratsam, sich an die Vorgaben des jeweiligen Kontenrahmens (z.B. SKR03 oder SKR04) und die steuerlichen Vorschriften zu halten.

Bewirtungskosten in Nordrhein-Westfalen (NRW) richtig zu buchen, erfordert die Beachtung bestimmter steuerlicher Vorschriften und Buchhaltungsregeln. Hier sind die grundlegenden Schritte: 1. **Belege sammeln**: Alle Belege und Rechnungen müssen vollständig und korrekt sein. Sie sollten den Anlass der Bewirtung, die Teilnehmer und die Höhe der Kosten enthalten. 2. **Trennung der Kosten**: Bewirtungskosten müssen in geschäftlich und privat veranlasste Kosten getrennt werden. Nur die geschäftlich veranlassten Bewirtungskosten sind steuerlich absetzbar. 3. **Buchung der Kosten**: - **Geschäftlich veranlasste Bewirtungskosten**: Diese werden in der Regel zu 70 % als Betriebsausgabe anerkannt. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Bewirtungskosten“ (SKR03: 4650, SKR04: 6640). - **Vorsteuer**: Die Vorsteuer aus den Bewirtungskosten kann zu 100 % abgezogen werden, sofern die Bewirtungskosten geschäftlich veranlasst sind. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Vorsteuer“ (SKR03: 1576, SKR04: 1406). 4. **Dokumentation**: Eine ordnungsgemäße Dokumentation ist entscheidend. Dazu gehören: - Name und Anschrift des bewirtenden Unternehmens - Datum und Ort der Bewirtung - Anlass der Bewirtung - Namen der Teilnehmer - Höhe der Bewirtungskosten 5. **Buchungssatz**: - Beispiel für eine Bewirtungskostenrechnung über 100 € netto (zzgl. 19 € MwSt.): - **Buchung der Kosten**: - Soll: 4650 (Bewirtungskosten) 70 € - Soll: 1576 (Vorsteuer) 19 € - Haben: 1200 (Bank/Kasse) 119 € - **Nicht abzugsfähiger Teil**: - Soll: 4654 (nicht abzugsfähige Bewirtungskosten) 30 € - Haben: 4650 (Bewirtungskosten) 30 € Diese Schritte und Buchungssätze können je nach verwendetem Kontenrahmen und spezifischen Unternehmensanforderungen variieren. Es ist ratsam, sich bei Unsicherheiten an einen Steuerberater zu wenden.